Nezdaniteľná časť základu dane je kľúčovým prvkom daňového systému, ktorý môže výrazne ovplyvniť výšku daní, ktoré občan musí zaplatiť štátu. Ide o sumu, ktorá sa odpočíta od hrubého príjmu pred výpočtom dane, čím sa znižuje celkový daňový základ. Tento mechanizmus slúži na zmiernenie daňovej záťaže najmä pre nízkopríjmové skupiny obyvateľstva a je základom pre spravodlivejšie prerozdelenie daňového bremena.
Obsah článku
Pochopenie nezdaniteľnej časti základu dane je dôležité nielen pre jednotlivcov, ktorí si podávajú daňové priznanie sami, ale aj pre všetkých, ktorí chcú lepšie porozumieť svojmu daňovému zaťaženiu a možnosti optimalizácie daní. Tento nástroj môže byť obzvlášť užitočný pre rodiny s deťmi, študentov, dôchodcov a iné skupiny, ktoré môžu mať nárok na rôzne úľavy a odpočty.
Nezdaniteľná časť základu dane – čo to je?
Nezdaniteľné časti dane sú odpočty, ktoré znižujú sumu, z ktorej sa vypočíta daň z príjmov. Často sa pomenúva aj ako nezdaniteľný príjem. Slúžia ako daňový benefit pre daňovníkov (zamestnancov aj podnikateľov), ktorí v danom roku dosiahli tzv. aktívne príjmy.
Tieto príjmy pochádzajú z práce vykonávanej daňovníkom, napríklad zo zamestnania, podnikania, autorskej činnosti, znaleckých posudkov, tlmočenia, sprostredkovania, športu, a iných činností mimo živnosti.
Medzi aktívne príjmy sa nepočítajú príjmy z prenájmu, z autorských honorárov, z predaja nehnuteľností a podobne. Ak má daňovník v danom roku okrem aktívnych príjmov aj pasívne príjmy, nezdaniteľné časti si môže uplatniť len z tej časti základu dane, ktorá bola vypočítaná z jeho aktívnych príjmov.
Čo sú aktívne príjmy?
Aktívne príjmy predstavujú príjmy fyzickej osoby za vykonanú prácu. Patria sem:
- Príjmy zo závislej činnosti: mzda, odmeny, príplatky za prácu vykonanú nadčas, stravné, príspevky na pohonné hmoty atď.
- Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti: zisk z podnikania, príjmy remeselníkov, príjmy z umeleckej činnosti, príjmy z príležitostných prác atď.
- Príjmy z autorských diel: honoráre za uverejnenie diela, tantiémy atď.
- Príjmy znalcov, tlmočníkov, sprostredkovateľov, športovcov: odmeny za znalecké posudky, tlmočenie, sprostredkovanie, výhry zo súťaží atď.
- Príjmy z výkonu činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním: príjmy duchovných, náboženských a charitatívnych pracovníkov, príjmy z prednášok, príjmy z umeleckej činnosti vykonávanej popri zamestnaní atď.
Do aktívnych príjmov nepatria:
- Príjmy z prenájmu: napr. z prenájmu nehnuteľností, strojov, zariadení atď.
- Príjmy z použitia diela: napr. autorské honoráre za použitie diela v reklame, tantiémy z vysielania hudobných diel atď.
- Príjmy z predaja nehnuteľnosti: s výnimkou príjmov z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola v osobnom vlastníctve daňovníka kratšie ako 5 rokov.
- Ostatné pasívne príjmy: napr. výhry v lotérii, dedičstvo, darovanie atď.
NČZD si uplatniť nemôže daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.
Ako vypočítať nezdaniteľnú časť základu dane
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) závisí od typu NČZD, o ktorú sa jedná a od príjmu v danom zdaňovacom období. Nezdaniteľný príjem je možné uplatniť buď mesačne cez zamestnávateľa (potrebný je formulár „Vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“), alebo ročne v daňovom priznaní.
| Nezdaneniteľná časť | Výška | Podmienky |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 21-násobok životného minima platného k 1. januáru 2024 (suma 5 646,48 €) | Daňovník musí mať príjmy z aktívnej činnosti (zamestnanie, podnikanie, atď.). |
| Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/ manžela | Polovica nezdaniteľnej časti na daňovníka (suma 2 823,24 €) | Daňovník musí byť ženatý/ vydatá a manžel/ manželka nesmie poberať starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo obdobný dôchodok zo zahraničia. |
| Nezdaniteľná časť základu dane na DDS | Maximálne 180 € ročne | Daňovník musí v zdaňovacom období preukázateľne zaplatiť príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v tuzemsku alebo na porovnateľné sporenie v zahraničí. |
Podmienky, výšku a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane upravuje zákon o daní z príjmov § 11.
Nezdaniteľnú časť základu dane je možné uplatniť len do výšky základu dane z aktívnych príjmov. Nespotrebovaná časť nezdaniteľnej časti prepadá a nie je možné ju preniesť do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane – ako na to?
Nezdaniteľné časti základu dane je možné uplatniť raz ročne buď prostredníctvom podania daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb (typ A alebo typ B), alebo cez ročné zúčtovanie dane, ktoré pre svojich zamestnancov vykonáva zamestnávateľ. Ročné zúčtovanie dane sa týka osôb, ktoré mali počas roka príjmy iba zo zamestnania alebo podobnej závislej činnosti.
Podmienky mesačného uplatnenia NČZD na daňovníka:
- Daňovník musí mať príjem zo závislej činnosti.
- Daňovník môže NČZD uplatniť len u jedného zamestnávateľa (aj keď ich má viacero).
- Daňovník musí o mesačnom uplatnení NČZD informovať zamestnávateľa tlačivom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ (v elektronickej alebo listinnej podobe).
| 🔹Výnimka: NČZD na daňovníka za príjem zo závislej činnosti sa dá uplatniť aj mesačne cez mzdu od zamestnávateľa. |
Kedy sa oplatí uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka je automatické právo, na ktoré má nárok takmer každá fyzická osoba s príjmom zo závislej činnosti (zamestnanie, dohody o práci mimo pracovného pomeru). Ak ju daňovník v daňovom priznaní zabudne uplatniť, správca dane ho na opravu vyzve.
Je však dôležité poznamenať, že NČZD nie je univerzálna:
- Nie každá fyzická osoba si ju môže uplatniť: NČZD sa vzťahuje len na príjmy zo závislej činnosti. Daňovníci s príjmami z podnikania, prenájmu, kapitálových ziskov a pod. si ju uplatniť nemôžu.
- NČZD sa nedá uplatniť na všetky typy príjmov: Aj keď daňovník má príjem zo závislej činnosti, NČZD sa uplatňuje len na tento príjem. Nemôže sa ňou znížiť napríklad daň z príjmu z predaja nehnuteľnosti.
Dôležité je povedať, že väčšina účtovných softvérov a aplikácií umožňuje automatické uplatnenie NČZD. Je však nevyhnutné túto funkciu aktivovať.
Má nezdaniteľná časť limity?
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD) vo výške 5 646,48 € sa síce uplatňuje automaticky, avšak nie je dostupná v plnej výške pre každého daňovníka. Jej výška závisí od výšky základu dane z príjmov zo závislej činnosti:
- Do 24 952,06 €: Daňovník si môže uplatniť plnú NČZD, t.j. 5 646,48 €.
- Nad 24 952,06 €: NČZD sa znižuje s rastúcim základom dane.
Výpočet NČZD nad 24 952,06 € (vzorec na výpočet NČZD pre základ dane nad 24 952,06 €)
- Vypočítať 44,2-násobok životného minima k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. V roku 2024 je to 44,2 * 268,88 € = 11 884,50 €.
- Od tejto sumy odrátať štvrtinu základu dane z príjmov zo závislej činnosti.
- Výsledok predstavuje NČZD v danom zdaňovacom období.
NČZD = 11 884,50 € – (Základ dane – 24 952,06 €) / 4
Príklad:
Daňovník má v roku 2024 ročný základ dane z príjmov zo závislej činnosti 30 000 €. Jeho NČZD sa vypočíta nasledovne:
11 884,50 € (44,2-násobok životného minima)
7 500 € (štvrtina základu dane 30 000 €)
= 4 384,50 € (NČZD)
S rastom základu dane sa suma nezdaniteľnej časti znižuje a od určitej výšky základu dane je jej výška nulová – ide o tzv. „polmilionársku daň“.
Čo je zezdaniteľná časť základu dane na manželku/ manžela?
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD) si môže uplatniť jeden z manželov, a to zvyčajne ten s vyššími príjmami. Uplatnením NČZD na daňovníka pre manžela/ manželku sa znižujú aktívne príjmy (zamestnanie, podnikanie) daňovníka po tom, ako si uplatnil NČZD.
Podmienky uplatnenia NČZD na daňovníka pre manžela/manželku:
- Druhý manžel/ manželka sa musí nachádzať v jednej z týchto situácií:
- Je poberateľom dôchodku z invalidity alebo starobného dôchodku, ktorého výška nepresahuje sumu 1 900 €.
- Je chorý a má vystavený lekársky posudok o dlhodobej alebo trvalej pracovnej neschopnosti.
- Je nezaopatreným dieťaťom do 18 rokov veku (prípadne do 26 rokov veku, ak študuje).
- Je poberateľom peňažného príspevku na opatrovanie.
- Je poberateľom dávky opatrovania.
- Je poberateľom vdovského/ vdovského dôchodku, ktorého výška nepresahuje sumu 1 900 €.
- Je poberateľom sirotského dôchodku, ktorého výška nepresahuje sumu 660 €.
- Manželia žijú v spoločnej domácnosti.
NČZD na daňovníka pre manžela/ manželku sa uplatňuje v daňovom priznaní.
Manžel/ manželka, ktorý si ju uplatňuje, musí k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci splnenie podmienok (napr. potvrdenie o poberaní materskej, dôchodkový výmer, potvrdenie od lekára). Výška NČZD na daňovníka pre manžela/ manželku je rovnaká ako vlastná NČZD daňovníka. V roku 2024 je to 5 646,48 €.
Prinášame články na zaujímavé témy, ktorých cieľom je poskytnúť čitateľom tipy a rady pre riešenie každodenných záležitostí. Okrem finančných tém sa venujeme tiež recenziám a odporúčaniam. Aj keď nám záleží na kvalitnom obsahu, príspevky majú len informačný charakter.
